Pentru a se evita situatii in care companiile manipuleaza preturile de tranzactionare a unor bunuri sau servicii, in asa fel incat sa scape de taxe, legislatia impune intocmirea unui dosar de preturi de transfer .Acest dosar vieaza acele tranzactii facute intre companii si entitatile afiliate acestora.
Care sunt situatiile in care doua entitati sunt afiliate?
Doua entitati pot fi afilitate indiferent ca sunt persoane fizice sau persoane juridice. Afilierea intre persoane fizice are loc atunci cand acestea sunt rude pana la al 3-lea grad sau sot si sotie. Tranzactiile dintre aceste persoane, fie ca este vorba despre comercializarea unor bunuri sau a unor servicii, poarta denumirea de preturi de transfer.
De asemenea, afilierea poate sa vizeze si legatura dintre o persoana fizica sau o persoana juridica, atunci cand persoana fizica detine cel putin 25% din valoarea titlurilor de participare sau din valoarea drepturilor de vot din cadrul persoanei juridice. Mai exact, atunci cand o persoana fizica poate controla persoana juridica, cele doua entitati sunt afiliate.
O a treia varianta de afiliere este intre persoanele juridice, atunci cand una dintre entitati controleaza minim 25% din cealalta entitate.
Dosarul preturilor de transfer trebuie sa fie intocmit de toate entitatile care efectueaza operatiuni cu partile afiliate
Atat contribuabilii mari, cat si contribuabilii mici care efectueaza operatiuni cu partile afilitate sunt obligati sa intocmeasca un dosar al preturilor de transfer, conform ordinului nr 442/2016. Sunt considerati contribuabili mari cei ale caror valori tranzactionale depasesc 20 000 de euro pentru dobanzile primite sau platite ( in zazul serviciilor financiare), 250 000 de euro pentru operatiunile de servicii prestate sau receptionate sau 350000 de euro pentru operatiunile de vanzare sau cumparare de bunuri.
Toti contribuabilii mari trebuie sa elaboreze dosarul in fiecare an si sa il puna la dispozitia autoritatilor in maxim 10 zile calendaristice din momentul solicitarii.
Pentru contribuabilii care nu ating sumele amintite mai sus, insa depasesc 50000 de euro pentru dobanzi, 50 000 de euro pentru servicii si 100 000 de euro pentru cumparare sau vanzare de bunuri, dosarul preturilor de transfer trebuie sa fie prezentat intr-un termen de 30-60 de zile dupa solicitare.
Ce se intampla in care dosarul preturilor de transfer nu este intocmit?
Riscurile asumate in cazul neintocmirii dosarului de transfer sunt destul de mari si sunt reprezentate de amenzi considerabile, precum si de consecinte privind fluxul de numerar din cadrul companiilor, planurile de dezvoltare sau indicatorii de performanta.
Cine poate intocmi dosarul preturilor de transfer?
Dosarul preturilor de transfer poate sa fie intocmit fie de catre un specialist, fie de catre contabilul intern al companiei. Este recomandat, totusi, sa se apeleze la un specialist, motivele fiind destul de convingatoare:
- legislatia preturilor de transfer este mult mai interpreabila decat legislatia fiscala generala, ceea ce poate duce la aparitia greselilor;
- pentru intocmirea dosarului este nevoie de acces la baza de date internationale, specializate pe preturi de transfer. Accesul la aceasta baza poate sa genereze un cost destul de mare;
- In general, colaborarea cu un specialist poate duce la economii de timp sau de bani.
Dosarul preturilor de transfer este un instrument de control si de preventie a greselilor si poate fi cel mai important document in cadrul unor vizite sau a unor inspectii fiscale inopinante din partea autoritatilor.