Guvernul a stabilit un termen de tranzitie pana la data de 1 iunie 2026 pentru obligativitatea utilizarii sistemului RO e-Factura de catre persoanele fizice care obtin venituri din activitati economice, inclusiv din cesiunea drepturilor de autor. Masura vizeaza persoanele identificate fiscal prin codul numeric personal (CNP), nu prin cod de identificare fiscala (CIF), si are scopul de a asigura o implementare graduala a sistemului de facturare electronica.
Perioada de tranzitie pentru conformare
Potrivit Ministerului Finantelor, pana la 1 iunie 2026, persoanele fizice impozabile care desfasoara activitati economice si sunt identificate fiscal cu CNP nu vor avea obligatia de a emite facturi prin sistemul RO e-Factura. In aceasta perioada, conformarea la noile reguli este voluntara, iar autoritatile ofera posibilitatea ajustarii treptate la noile cerinte.
Persoanele fizice care s-au inregistrat deja in sistem pot solicita iesirea temporara din registrul RO e-Factura. In schimb, cei care nu s-au inscris pana acum trebuie sa se inregistreze cel tarziu cu trei zile inainte de data de 1 iunie 2026. Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) urmeaza sa actualizeze procedura de inregistrare in termen de 30 de zile.
Aceasta perioada de tranzitie este justificata de necesitatea unei aplicari uniforme, previzibile si echilibrate a obligatiilor fiscale, mai ales in cazul contribuabililor persoane fizice, pentru care adaptarea la un sistem digitalizat de facturare poate necesita timp si asistenta.
Cine este vizat de noile reguli
Reglementarile se adreseaza persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent si sunt considerate persoane impozabile conform legislatiei privind TVA. Este inclusa aici si categoria persoanelor care obtin venituri din cesiunea drepturilor de autor, in masura in care nu se afla intr-un raport de munca (adica nu sunt angajati).
Astfel, din perspectiva TVA, aceste persoane sunt asimilate prestatorilor de servicii, iar veniturile obtinute din drepturi de autor sunt tratate drept operatiuni economice supuse regulilor fiscale generale.
Aceasta interpretare este in concordanta cu Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, aplicabila in toate statele membre ale Uniunii Europene, care impune emiterea facturii pentru orice serviciu prestat in mod independent, indiferent de statutul juridic al prestatorului.
Factura ca instrument obligatoriu de evidenta, nu de impunere suplimentara
Ministerul Finantelor subliniaza ca emiterea facturii nu este o obligatie fiscala noua si nu echivaleaza cu plata automata a TVA. Scopul principal este acela de a avea un document justificativ care permite evidenta veniturilor si monitorizarea plafonului de scutire de TVA (395.000 lei/an pentru persoanele fizice).
Prin urmare, chiar daca o persoana nu este platitoare de TVA, aceasta are obligatia de a emite facturi pentru serviciile prestate, tocmai pentru ca autoritatile sa poata urmari daca si cand se depaseste acest plafon. Emiterea facturii este, asadar, o cerinta de natura administrativa si fiscala, care nu presupune automat o taxa suplimentara.
Aceeasi regula este aplicabila si in cazul veniturilor obtinute din alte state membre UE, in care se aplica sistemul taxarii inverse, ceea ce inseamna ca beneficiarul serviciului este cel obligat sa achite TVA, nu prestatorul.
Drepturile de autor si tratamentul fiscal unitar
Un aspect important al comunicarii publice din partea Ministerului Finantelor este clarificarea faptului ca veniturile din drepturi de autor, atunci cand sunt realizate in mod independent, intra sub incidenta regulilor generale ale TVA. Astfel, persoanele care incaseaza astfel de venituri, dar nu sunt angajate sau intr-un raport contractual de munca, sunt obligate sa emita facturi.
Acest tratament este reglementat atat de Codul fiscal (art. 319 alin. 6 lit. a)), cat si de Directiva europeana mentionata anterior. Obligatia nu este noua, ci doar reamintita si corelata cu introducerea sistemului RO e-Factura, ca parte a digitalizarii administratiei fiscale din Romania.
Pentru cei care au activitati ocazionale sau venituri sub plafonul de TVA, emiterea facturii este totusi necesara pentru ca autoritatile sa aiba o imagine completa si corecta a activitatilor economice desfasurate.
RO e-Factura si avantajele digitalizarii
Implementarea sistemului RO e-Factura are ca scop principal modernizarea relatiei dintre contribuabili si administratia fiscala. Utilizarea unui sistem electronic de facturare permite transmiterea in timp real a datelor catre ANAF, reduce birocratia si faciliteaza controalele fiscale, prin cresterea transparentei si a trasabilitatii tranzactiilor economice.
Pentru mediul de afaceri, acest sistem promite o reducere a costurilor administrative, eliminarea facturilor tiparite, automatizarea proceselor de facturare si pastrarea electronica a documentelor. De asemenea, in timp, digitalizarea poate contribui la reducerea evaziunii fiscale si la o mai buna colectare a veniturilor bugetare.
Pentru contribuabilii persoane fizice, procesul poate parea complex, mai ales in lipsa unui sprijin clar din partea autoritatilor. Tocmai de aceea, perioada de tranzitie este esentiala pentru informare, educare si adaptare la noile cerinte.
Clarificari privind sediile secundare si impozitul pe proprietate
Pe langa reglementarile privind RO e-Factura, Guvernul a aprobat si o serie de modificari cu impact asupra companiilor care detin sedii secundare. Astfel, pentru sediile situate pe raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, contribuabilii vor putea desemna un singur sediu pentru declararea si plata obligatiilor fiscale aferente salariilor. Masura vizeaza simplificarea procesului de inregistrare fiscala si reducerea sarcinii administrative.
De asemenea, pentru sediile secundare care se afla in aceeasi localitate cu sediul principal, nu va mai fi necesara inregistrarea fiscala separata. Impozitele si contributiile salariale vor fi declarate si platite direct prin codul fiscal al contribuabilului principal.
Ministerul estimeaza ca aceasta simplificare va usura conformarea fiscala pentru aproximativ 400.000 de sedii secundare la nivel national.
In plus, Guvernul a clarificat si modul de aplicare a facilitatilor fiscale pentru persoanele fizice care locuiesc in Rezervatia Biosferei Delta Dunarii si in zonele cu constrangeri naturale din Muntii Apuseni. Se reconfirma reducerea de 50% a impozitului pe proprietate pentru locuinta de domiciliu, terenul aferent si un singur mijloc de transport, iar autoritatile locale sunt obligate sa adopte hotararile necesare in termen de 15 zile de la publicarea actului normativ.
Masuri in contextul aderarii la OCDE
In contextul aderarii Romaniei la Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE), Guvernul a aprobat si abrogarea articolului 25 din Codul fiscal, introdus prin Legea nr. 239/2025. Potrivit Ministerului Finantelor, aceasta prevedere ar fi putut genera riscuri de dubla impozitare si tratamente fiscale discriminatorii, aspecte semnalate inclusiv de reprezentantii OCDE.
Suspendarea temporara a articolului vizeaza evitarea posibilelor neconcordante cu principiile internationale privind nediscriminarea tratamentului fiscal, mai ales in cazul companiilor cu capital mixt sau al tranzactiilor intre persoane afiliate rezidente si nerezidente.
Masura urmeaza sa fie analizata in detaliu impreuna cu expertii OCDE, in vederea alinierii complete a legislatiei romanesti cu standardele internationale in materie fiscala.
Prin acest pachet de masuri, autoritatile urmaresc consolidarea sistemului fiscal, cresterea transparentei si simplificarea proceselor administrative, intr-un efort mai amplu de modernizare si digitalizare a administratiei publice din Romania.